ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

Permite conocer los recursos que ingresaron a la empresa y porqué conceptos, así como la utilización de dichos recursos en función de fuentes y aplicaciones.

Es un estado que sirve para evaluar la función gerencial, dado que establece qué recursos ingresaron a la empresa y cual fue la forma en que se gastaron, conservando el denominado principio de conformidad financiera.

Se parte del balance general y sus variaciones en pesos que surgen del análisis horizontal.

Con dichas variaciones, primero se establece la variación en el capital de trabajo (activo corriente – pasivo corriente) y luego se determina las variaciones en el activo corriente y el pasivo corriente, indicando cuales fueron fuente (generación de recursos) y cuales aplicación (utilización de recursos).

Por ejemplo se tiene el siguiente balance general y estado de resultados de dos años consecutivos:

BALANCE GENERAL

EJEMPLO 2 S.A.

       
 

AÑO 1

 

AÑO 2

ACTIVO      
       
Corriente      
Efectivo

50

 

30

Deudores

200

 

150

Inventarios

120

 

250

       
Total activo corriente

370

 

430

       
Activo no corriente      
Inversiones

30

 

0

Prop. Planta y equipo

700

 

900

       
Total activo no corriente

730

 

900

       
TOTAL ACTIVOS

1.100

 

1.330

       
       
PASIVOS      
       
Pasivo corriente      
Obligaciones financieras

200

 

65

Proveedores y cuentas por pagar

120

 

70

       
Total pasivo corriente

320

 

135

       
TOTAL PASIVOS

320

 

135

       
PATRIMONIO      
       
Capital social (Acc. Susc y Pagadas)

435

 

435

Resultado ejercicio

345

 

760

Resultado ejercicios anteriores

0

 

0

       
Total patrimonio

780

 

1.195

       
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1.100

 

1.330

       
       
ESTADO DE RESULTADOS

EJEMPLO 2 S.A.

       
 

AÑO 1

 

AÑO 2

       
INGRESOS OPERACIONALES

5.000

 

6.000

       
COSTO DE VENTAS

3.000

 

3.200

       
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

2.000

 

2.800

       
GASTOS OPERACIONALES      
Gastos de administración

800

 

850

Gastos de ventas

700

 

800

       
UTILIDAD OPERACIONAL

500

 

1.150

       
Ingresos no operativos financieros

20

 

30

       
Gastos Financieros

25

 

20

       
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO

495

 

1.160

       
PROVISION IMPUESTO DE RENTA

150

 

400

       
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

345

 

760

 

Con esta información se procede a calcular las variaciones al balance

 

BALANCE GENERAL

EJEMPLO 2 S.A.

     
             
 

AÑO 1

 

AÑO 2

 

VARIACIÓN

         

$

%

ACTIVO            
             
Corriente            
Efectivo

50

 

30

 

-20

-40%

Deudores

200

 

150

 

-50

-25%

Inventarios

120

 

250

 

130

108%

             
             
Total activo corriente

370

 

430

     
             
Activo no corriente            
Inversiones

30

 

0

 

-30

-100%

Prop. Planta y equipo

700

 

900

 

200

29%

             
             
Total activo no corriente

730

 

900

     
             
TOTAL ACTIVOS

1.100

 

1.330

     
             
             
PASIVOS            
             
Pasivo corriente            
Obligaciones financieras

200

 

65

 

-135

-68%

Proveedores y cuentas por pagar

120

 

70

 

-50

-42%

             
             
Total pasivo corriente

320

 

135

     
             
TOTAL PASIVOS

320

 

135

     
             
PATRIMONIO            
             
Capital social (Acc. Susc y Pagadas)

435

 

435

 

0

0%

Resultado ejercicio

345

 

760

 

415

120%

Resultado ejercicios anteriores

0

 

0

     
             
             
Total patrimonio

780

 

1.195

     
             
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1.100

 

1.330

     

 

 

Una vez se tienen las variaciones, se procede a realizar una hoja de trabajo con los aumentos y/o disminuciones en el capital de trabajo (activo corriente y pasivo corriente)

 

             
VARIACIONES EN EL CAPITAL DE TRABAJO      

CAPITAL DE TRABAJO

 

AÑO 1

 

AÑO 2

 

AUMENTO

DISMINUCION

             
Activo corriente            
Efectivo

50

 

30

 

0

20

Deudores

200

 

150

 

0

50

Inventarios

120

 

250

 

130

0

             
Total activo corriente

370

 

430

 

130

70

             
Pasivo corriente            
Obligaciones financieras

200

 

65

 

135

0

Proveedores y cuentas por pagar

120

 

70

 

50

0

             
Total pasivo corriente

320

 

135

 

185

0

             
VARIACION EN EL CAPITAL DE TRABAJO        

245

0

             
         

RECURSOS FINANCIEROS

Activo no corriente        

GENERADOS

UTILIZADOS

Inversiones

30

 

0

 

30

0

Prop. Planta y equipo

700

 

900

 

0

200

             
Total activo no corriente

730

 

900

 

30

200

             
PATRIMONIO            
Capital social (Acc. Susc y Pagadas)

435

 

435

 

0

0

Resultado ejercicio

345

 

760

 

415

0

             
Total patrimonio

780

 

1.195

 

415

0

             
VARIACION EN EL CAPITAL DE TRABAJO        

245

0

 

Como pueden observar, estas variaciones deben ser similares, es decir, un aumento en el capital de trabajo por $245 a partir de las variaciones de las cuentas, representa una generación de recursos en la empresa, es decir que si hubiera dado una disminución del capital de trabajo, involucraría una utilización de recursos por igual valor.

 

Con la hoja de trabajo anterior para facilitar su elaboración, se procede a elaborar el Estado de Cambios en la Situación Financiera.

 

EJEMPLO 2 S.A.            
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA        
             
FUENTES     APLICACIONES  
Corto plazo     Corto plazo    
             
Efectivo

20

  Inventarios  

130

Deudores

50

  Obligaciones financieras

135

      Proveedores y cuentas por pagar

50

             
Total fuentes corto plazo

70

  Total aplicaciones corto plazo

315

             
Largo plazo     Largo plazo    
             
Inversiones

30

  Prop. Planta y equipo

200

             
Total fuentes largo plazo

30

         
      Total aplicaciones largo plazo

200

Generación interna de recursos            
             
Capital social (Acc. Susc y Pagadas)

0

  Distribucion de dividendos

345

Resultado ejercicio

760

         
             
Total Generación interna de recursos

760

  Total aplicaciones en dividendos

345

             
TOTAL FUENTES

860

  TOTAL APLICACIONES

860

             

 

Se clasifican las fuentes de corto plazo y aplicaciones de corto plazo, las fuentes de largo plazo y aplicaciones de largo plazo y la generación interna de recursos que corresponde a la utilidad del período y cuanto se distribuyó como dividendos.  Debe dar sumas iguales y a partir de esta se analiza el principio de conformidad financiera.

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